Thuế thu nhập cầu thủ ở Pháp

Tại Pháp, các cầu thủ bóng đá chuyên nghiệp phải chịu thuế thu nhập cá nhân (Impôt sur le Revenu) theo quy định chung của nhà nước, với mức thuế suất lũy tiến có thể lên tới 45% cho thu nhập cao. Ngoài ra, họ còn phải đóng thuế xã hội (CSG và CRDS) khoảng 9,7%, khiến tổng gánh nặng thuế có thể vượt 50% thu nhập. Các câu lạc bộ thường hỗ trợ cầu thủ bằng hình thức hợp đồng “net” – tức là lương sau thuế, để thu hút nhân tài. Chính vì mức thuế cao, nhiều ngôi sao bóng đá nước ngoài thường chọn thi đấu ở các quốc gia có chính sách thuế ưu đãi hơn, như Tây Ban Nha hay Anh.

Xem thêm: Top 10 cầu thủ hưởng lương cao nhất thế giới

Thuế thu nhập cầu thủ ở Pháp

Thuế thu nhập cá nhân (impôt sur le revenu) ở Pháp là một hệ thống thuế lũy tiến, áp dụng cho tất cả cư dân thuế, bao gồm cả cầu thủ bóng đá chuyên nghiệp. Cầu thủ thường được coi là nhân viên của câu lạc bộ (như PSG, Lyon, v.v.), nên thu nhập của họ bao gồm lương, thưởng, và quyền hình ảnh. Pháp có thuế suất cao so với nhiều quốc gia châu Âu, nhưng có các chế độ ưu đãi đặc biệt cho người nước ngoài (impatriate regime) để thu hút tài năng, đặc biệt là các ngôi sao bóng đá từ nước ngoài. Dưới đây là phân tích chi tiết dựa trên quy định năm 2025 (áp dụng cho thu nhập năm 2024, khai thuế năm 2025).

1. Hệ thống thuế thu nhập cá nhân cơ bản

Thuế được tính trên thu nhập toàn cầu đối với cư dân thuế Pháp (người sống ở Pháp hơn 183 ngày/năm hoặc có trung tâm lợi ích kinh tế ở đây). Thuế suất lũy tiến theo các mức sau cho năm 2025 (thu nhập sau khi trừ các khoản khấu trừ như chi phí chuyên môn 10%):

• Phụ thu cho thu nhập cao (contribution exceptionnelle sur les hauts revenus): Áp dụng thêm 3% cho phần thu nhập từ 250.000 EUR (đối với người độc thân) hoặc 500.000 EUR (cặp vợ chồng), và 4% cho phần trên 500.000 EUR (độc thân) hoặc 1.000.000 EUR (cặp vợ chồng).
• Thuế xã hội (prélèvements sociaux): Thêm khoảng 17,2% trên thu nhập từ việc làm (bao gồm CSG 9,2%, CRDS 0,5%, và các khoản khác), nhưng một phần CSG (6,8%) được khấu trừ khỏi cơ sở tính thuế thu nhập. Đối với cầu thủ cao cấp, thuế hiệu quả có thể lên đến 55,4%.
• Thu nhập từ quyền hình ảnh: Thường được tách riêng và chuyển cho công ty riêng (image rights company), chịu thuế doanh nghiệp 25% thay vì thuế cá nhân cao hơn. Tuy nhiên, Pháp có quy định chống lạm dụng (article 155A CGI), có thể đánh thuế trực tiếp nếu công ty nước ngoài được sử dụng để tránh thuế.

Ví dụ: Một cầu thủ kiếm 10 triệu EUR/năm sẽ chịu thuế khoảng 45% + 4% phụ thu + thuế xã hội, dẫn đến khoản thuế khoảng 5-5,5 triệu EUR, tùy thuộc vào cấu trúc thu nhập.

2. Chế độ ưu đãi cho người nước ngoài (Impatriate/Expatriate Regime – Article 155 B CGI)

Pháp sử dụng chế độ này để thu hút cầu thủ nước ngoài, đặc biệt trong Ligue 1. Điều kiện: Không phải cư dân thuế Pháp trong 5 năm trước khi chuyển đến, được tuyển dụng bởi công ty Pháp (câu lạc bộ bóng đá), và áp dụng đến ngày 31/12 của năm thứ 8.

• Lợi ích chính:
  • Miễn thuế 30% trên lương cơ bản (hoặc phần thưởng di chuyển thực tế, nếu cao hơn). Một số nguồn đề cập 50% cho thể thao viên, nhưng theo quy định chung là 30% (có thể mở rộng nếu chứng minh phần thưởng di chuyển cao hơn).
  • Miễn 50% trên thu nhập thụ động từ nước ngoài (lãi suất, cổ tức).
  • Miễn thuế tài sản (IFI) trên tài sản nước ngoài trong 5 năm đầu.
• Đặc biệt cho cầu thủ bóng đá: Chế độ này được áp dụng rộng rãi cho các ngôi sao như Messi (khi chuyển đến PSG năm 2021), giúp giảm thuế hiệu quả xuống dưới 40%. Ngoài ra, thưởng ký hợp đồng có thể được phân bổ (spreading) đều qua các năm để tránh mức thuế cao nhất.
• Thay đổi năm 2025: Giới thiệu thuế tối thiểu 20% cho người thu nhập cao (sau khi áp dụng miễn trừ), để tránh lạm dụng. Tuy nhiên, thu nhập được miễn theo chế độ impatriate không bị ảnh hưởng trực tiếp.

3. So sánh và tác động

• So với các nước khác: Pháp có thuế cao hơn Anh (45%), Ý (47,2%), Đức (47,5%), nhưng chế độ impatriate làm cho nó cạnh tranh hơn với Hà Lan (30% miễn) hoặc Ý (50% miễn). Điều này giúp Ligue 1 thu hút cầu thủ như Mbappé hay Neymar.
• Rủi ro: Nếu cầu thủ không phải cư dân (chơi trận đơn lẻ), chỉ chịu thuế 15-20% trên thu nhập từ Pháp. Nhưng với hợp đồng dài hạn, phải tuân thủ đầy đủ. Pháp tích cực chống tránh thuế qua công ty nước ngoài.
• Ví dụ thực tế: Với lương top Ligue 1 như Ousmane Dembélé (khoảng 20-30 triệu EUR/năm), sau miễn trừ impatriate, thuế có thể giảm 20-30%, nhưng vẫn cao so với Ả Rập Xê Út hay MLS.

Tóm lại, thuế thu nhập ở Pháp khuyến khích cầu thủ nước ngoài qua ưu đãi, nhưng vẫn là gánh nặng cho người thu nhập cao.

Top 10 cầu thủ hưởng lương cao nhất tại giải vô địch quốc gia Pháp 2025-2026

Dưới đây là bảng tóm tắt Top 10 cầu thủ hưởng lương cao nhất tại giải Ligue 1 (Pháp) cho mùa giải gần đây — lưu ý rằng các con số là ước tính và chỉ mang tính tham khảo.

*Là mức lương ước tính năm cơ bản, chưa tính thưởng hoặc các khoản phụ thêm.

---

Ghi chú quan trọng:

• Tất cả (hoặc gần như tất cả) người trong top 10 thuộc PSG — điều này cho thấy sự áp đảo về tài chính của PSG trong Ligue 1.

• Các nguồn khác nhau cho ra con số hơi khác nhau — dưới đây là vài ví dụ:

  • Theo FootyStats: Dembélé ~ €17 triệu/năm; Hakimi ~ €14.52 triệu/năm.

  • Theo L’Équipe và tổng hợp báo chí: Dembélé ~ €1.5 triệu/tháng (= ~€18 triệu/năm).

• Những con số này chỉ là mức lương “base”/trước thuế và chưa tính ưu đãi, thưởng, hợp đồng quảng cáo,… Vì vậy mức thực nhận có thể khác.

• Mức thuế và chi phí ở Pháp cũng khá cao — người chơi sẽ nhận thực sau thuế thấp hơn đáng kể.